НДС-2025 - обзор изменений для ИП

Совсем скоро для предпринимателей в России поменяется подход по расчету и уплате налога на добавленную стоимость (НДС).

Самое главное! НДС теперь платят все компании и индивидуальные предприниматели с доходами более 60 млн рублей в год, и даже ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН). Разбираемся в самом важном пункте налоговой реформы — во сколько это обойдется предпринимателям.

Уплата НДС с 2025 года для индивидуальных предпринимателей будет скорее не исключением, а нормой.

При этом остается обязанность по уплате единого налога УСН. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс уже приняты и вступают в силу с нового года. Это самое дорогостоящее нововведение для ИП — рекомендуем заранее подготовиться к применению налога.

Это налог на добавленную стоимость, который платится в бюджет со всей суммы вашей выручки. При этом вы имеете право вычесть из суммы к уплате в бюджет тот НДС, который вы заплатили, когда купили товар или услугу у поставщика.
То есть фактически облагается налогом только та добавочная стоимость, которую сгенерировал ваш бизнес, увеличив ценность услуги или товара.

Например. Вы построили дом и продали его за 100 рублей. НДС 20% - и итоговый счет для покупателя будет 120 рублей. 20 рублей налога с вас к уплате.
При этом (для простоты) ваши затраты на стройку - это кирпич за 90 рублей, а с НДС 20% вы заплатили за него 108 рублей, из них НДС 18 рублей - к вычету.
Итого ваша маржа 100-90 = 10 рублей. А НДС с этой маржи, который надо в итоге заплатить - всего 2 рубля.

Не платят НДС микропредприятия с доходом ниже лимита, при этом УСН особенно выгоден в отраслях, где затрат либо нет совсем - если предприниматель оказывает услуги самостоятельно, либо затраты в основном идут на фонд заработной платы.

Кроме безусловных плюсов и выгод, у режима УСН есть и минусы - крупные корпорации и плательщики НДС не всегда готовы заключать контракты с ИП на “упрощенке”.

Любой индивидуальный предприниматель, доход которого за календарный год будет более 60 млн рублей, начинает платить НДС. Датой начала применения НДС считается 1 число следующего месяца, после которого годовая выручка преодолела установленный лимит.

Если за 2024 год ваш доход уже достиг 60 млн рублей, вы уже с января должны уплачивать НДС с выручки за 2025 год.

Ставки НДС будут двух типов:

• Обычный НДС 20%, с полным зачетом. Вы платите НДС только с разницы между вашими доходами и расходами, если ваши расходы тоже с НДС. Если расходы не содержат НДС или их нет, то сумму налога не получится уменьшить.
• Льготный НДС 5% и 7%, без зачета. НДС платите с полной суммы своих доходов, и уменьшить его за счет расходов нельзя. Фактически, в этом случае налог будет не на “добавленную стоимость”, а налогом с продаж.

Stape будет платить НДС по стандартной ставке 20%. Рекомендуем всем партнерам это учитывать в своей работе, как именно - объясняем далее.

Размер пониженной ставки зависит от годового дохода:

• от 60 до 250 млн рублей — 5%;
• от 250 до 450 рублей — 7%.

При этом, если вы занимаетесь ввозом товаров РФ из-за рубежа, в том числе из стран ЕАЭС, или выступаете налоговым агентом, льготную ставку применять нельзя.

Обратите внимание, компании и ИП на общей системе могут принять ваш НДС 5 или 7% к вычету. При этом вы, совмещая УСН и льготный НДС, возмещать его не можете.


Так ли выгодна льготная ставка НДС?

Ставка НДС 5% будет выгоднее, чем 20%, если большая часть ваших затрат приходится на покупку товаров, работ и услуг без НДС - то есть вам нечем будет возместить уплаченный в бюджет НДС с ваших продаж.

Вариант, что затрат при выручке от 60 млн. рублей вообще не будет, мы не рассматриваем. Какие это затраты? Чаще всего, если вы оказываете услуги, большая часть затрат - это оплата труда сотрудников или подрядчиков.

При этом, если подрядчик выставляет вам счет с НДС 20%, возместить вы его не сможете. То есть вы заплатили и 5%, и не возместили 20% от поставщика.

Рассмотрим на абстрактном примере, который возьмем только для того, чтобы оперировать круглыми цифрами и максимальной суммой налога к возмещению.
Допустим, вы сделали дизайн клиенту и вам надо выставить счет на 100.000 рублей. При этом вы отдали работу на субподряд фрилансеру через платформу Stape, и готовы отправить ему те же 100.000 рублей. В реальности такого не произойдет, потому что вы предприниматель, и за свои услуги удержите свое вознаграждение. Допустим вашу щедрость для наглядности. Итак:

Счет клиенту 100.000 + 5.000 НДС = 105.000.
НДС вы заплатили в бюджет, у вас на счету 100.000.

Фрилансер ждем вашу оплату на платформе.
Максимум, что вы можете оплатить ему - 100.000.
Так как счет от Stape с НДС 20% - то на баланс попадет 100.000 - 16.667 = 83.333.

Итого в бюджет уплачено НДС - вами 5.000 и Stape - 16.667.
Ваш НДС, напомним, ваш заказчик может возместить из бюджета, но вы сумму 16.667 - нет.

На этом примере видно, что по мере роста ваших затрат от поставщиков с НДС - вы рано или поздно захотите возмещать “входящий” НДС, то есть выбрать “обычную” ставку 20%.

Однако, в случае, если ИП выбрал “льготный” вариант, он обязан применять его не менее 3 лет подряд, перейти на стандартный НДС не получится, кроме как увеличив выручку. Поэтому очень важно на старте подсчитать, какая доля ваших затрат возможна от поставщиков с НДС, а в некоторых случаях будет даже выгодным найти именно таких поставщиков!

Обычная ставка НДС составляет 20%. ИП с любой выручкой может выбрать стандартную ставку 20%, но при этом у него появится возможность принимать к зачету входящий НДС от поставщиков - то есть платить в бюджет только разницу.

Выгоден ли такой режим?

Ставка НДС 20% будет выгодна, большая часть затрат приходится на покупку товаров, работ и услуг у поставщиков-плательщиков НДС.
При этом вы как партнер, выгодны и вашим крупным покупателям - они смогут поставить к вычету ваш НДС в большей сумме, чем 5%.

Давайте рассмотрим на том же примере, снова взяв те же максимальные значения затрат. Допустим, вы сделали дизайн клиенту и вам надо выставить счет на 100.000 рублей. При этом вы отдали работу на субподряд фрилансеру через платформу Stape, и готовы отправить ему те же 100.000 рублей.

Счет клиенту 100.000 + 20.000 НДС = 120.000.
НДС вы заплатили в бюджет, у вас на счету 100.000.

Фрилансер ждем вашу оплату на платформе.
Максимум, что вы можете оплатить ему, внимание - 120.000 рублей!
Так как счет от Stape с НДС 20% - то на баланс попадет 120.000 - 20.000 = 100.000.

Итого в бюджет уплачено НДС - вами 20.000 и Stape - 20.000.
И так как это налог на ДОБАВЛЕННУЮ стоимость, а в нашем абстрактном примере она не возникла, так как вы все заработанное отдали фрилансеру - то весь ваш НДС можно зачесть из бюджета, то есть сделать нулевым.

Еще раз подчеркнем, что в реальности так делать и нельзя, и не получится, так как у вас в любом случае будут иные затраты. Тем не менее, если у ваших услуг невысокая маржинальность и высоки затраты с НДС - обычная ставка НДС более выгодна даже до наступления лимита в 450 млн рублей!

Возможно, это эффективный вариант для ИП, которые работают с компаниями-плательщиками стандартного НДС.

Мы свели оба описанных примера в наглядную таблицу:

Зеленым в таблице отмечены суммы налога, которые можно “зачесть”, красным - полностью уплаченные в бюджет.

Регистрируйтесь на сервисе Stape, если ещё не с нами. А если остались вопросы — задайте их лично команде сервиса.