Налоги релокантов: нужно ли платить НДФЛ, если живёшь за границей, но работаешь в России?

Многие фрилансеры поняли, что не обязательно жить в России, чтобы продолжать сотрудничать с российскими заказчиками. Нужно ли в таком случае платить НДФЛ? Разбираемся вместе.

Полная сумма вашей оплаты до вычета налогов называется гросс (от англ. gross — общий). То, что вы как исполнитель в итоге получаете на руки от заказчика — это зарплата нет (от англ. net — чистый).

В России за всех сотрудников, работающих по трудовому кодексу (ТК) РФ, а также привлеченных специалистов по договорам ГПХ НДФЛ платит компания, так как выступает налоговым агентом. Если нанять ИП или самозанятого, налогами лицо занимается самостоятельно.

Стандартная ставка НДФЛ в России в 2024 году составляет 13%, если ваш годовой доход не превышает 5 млн ₽, и 15% — если в год вы зарабатываете больше этого лимита.

Обратите внимание, что с 2025 года в РФ вводится прогрессивная шкала для подоходного налога, от 13% до 22%. Чем больше сумма заработка, тем выше процент отчислений в пользу государства. 13% берут с 2,4 млн ₽, 15% — с разницы между 2,4 и 5 млн ₽ и так далее, то есть с превышения.

Приведем пример.

Евгений работает в Яндексе с официальным трудоустройством по ТК РФ. Ежемесячная зарплата Жени — 300 000 ₽ gross. Соответственно, в год Женя зарабатывает 3 600 000 ₽, и ставка НДФЛ для него составляет 13% на сумму 2 400 000 ₽ и 15% на остаток в 1 200 000 ₽.

2 раза в месяц, перед выплатой аванса и зарплаты, Яндекс вычитает налог и переводит на карту Евгения остаток — в общей сумме 261 000 ₽ net за месяц (300 000 ₽ - (300 000 ₽ × 0,13)).

Как только ежегодный заработок Евгения превысит 2,4 млн ₽, получать на руки он будет еще меньше — 255 000 ₽ в месяц (300 000 ₽ - (300 000 ₽ × 0,15)).

Кроме уплаты НДФЛ, работодатель ежемесячно отчисляет около 30% от вашего дохода в качестве страховых взносов.

Получается, что за одного специалиста, работающего по трудовому договору или ГПХ, государство собирает почти половину от его заработка через налоги и взносы:

• 13–22% в виде НДФЛ, за счёт самого физлица;
• примерно 30% в виде страховых взносов, за счёт бизнеса.

Кстати, 30% в качестве страховых взносов рассчитываются не от ежемесячной выплаты на руки человеку, а от суммы гросс. То есть, если взять выданный доход за 100%, а НДФЛ в среднем равен 13–15%, то работодатель платит страховые взносы от 113–115%!

Давайте посмотрим на реальном примере.

Допустим, заработок net у Гриши — 100 000 ₽. Его доход облагается налогом по ставке 13%, то есть НДФЛ равен 13 000 ₽.

Страховые взносы, которые платит компания сверху, составят (100 000 ₽ + 13 000 ₽) × 30% = 33 900 ₽.

Но на самом деле при расчетах используется более сложная формула ((налогооблагаемый доход накопительным итогом за год х 30%) – выплаченные в этому году взносы).

Что мы не учли выше? На соцстрах и пенсионные отчисления есть разные льготы. В том числе для ИТ компаний и представителей малого бизнеса.

Сегодня многие предпочитают офису полную удалёнку: это возможность не только жить в любимой стране, но и часто путешествовать, не быть привязанным к конкретному месту проживания.

Но вместе с отъездом из России возникает вопрос, как правильно платить налоги с доходов.

При расчете налогов физлиц за 2024 год действуют следующие правила:

• Если человек оформлен по ТК РФ, не важно место проживания и страна, указанная в договоре. Значение имеет только отметка о дистанционной работе. При ее наличии работодатель платит за нерезидентов стандартный НДФЛ 13–15%, а при отсутствии — 30%. Для резидентов ничего не меняется — в любом случае налог составляет 13–15%.

• Если отношения сторон зафиксированы в договоре ГПХ, важную роль играет место выполнения работ. Написано Россия — значит доход из российского источника, с которого НДФЛ для нерезидента составляет 30%, а для резидента — 13–15%. Указано иностранное государство — то есть заработок из зарубежных источников. Это означает, что нерезидент в РФ налоги не платит, сборы взимаются с него по местным законам. А резидент платит обычные 13–15%, но самостоятельно по декларации.

Отразили детали в таблице:

С 2025 года ситуация по уплате НДФЛ удаленными исполнителями, работающими на заказчиков из России, будет немного иной. И для трудовых договоров, и для ГПХ важна, в первую очередь, отметка о дистанционной работе. Если она присутствует и выполняется хотя бы одно из этих условий, бизнес платит с дохода специалиста стандартный НДФЛ:

1. Исполнитель — налоговый резидент РФ (проживает в стране более 183 дней за последние 12 месяцев).
2. Доход поступил на счет физлица в российском банке.
3. Оплату работ производит бизнес из РФ (юрлицо, ИП, подразделение иностранной компании в России).

При этом не важно, какая страна прописана в договоре и где фактически находится человек, а при соблюдении условия №2 или №3 даже налоговый статус теряет значение.

Если не зафиксировать дистанционную роль исполнителя, ставка НДФЛ для нерезидентов будет максимальной — 30%.

Доходы от зарубежных компаний изменения не затрагивают, нерезиденты отчитываются за них в стране проживания. А резиденты с иностранных заработков также платят НДФЛ самостоятельно после сдачи декларации 3-НДФЛ.

А еще НДФЛ в 2025 году будет рассчитываться по прогрессивной шкале и составит от 13% до 22%.

Немного понятнее все выглядит в таблице:

Пример кейса об уплате НДФЛ релокантом

Дано: Света переехала в Тбилиси год назад и стала налоговым нерезидентом в России, но продолжает выполнять проекты российской компании.

❌Неправильное решение: По новому закону работодатель в РФ должен заключить со Светой доп.соглашение к трудовому договору о дистанционном характере работы или перевести ее на ГПД с такой же пометкой, так как в Грузии нормы российского ТК не действуют. Однако HR-отделу лень заморачиваться с изменением договоров и всё осталось по документам, как есть. Либо Света скрыла свой отъезд в другую страну и смену налогового резидентства. Но она теперь нерезидент, поэтому ее НДФЛ равен 30%!

✅Правильное решение: Света узнала, что в Грузии подоходный налог для резидентов 20%. Это меньше, чем 30% в России как нерезиденту. Поэтому Света попросила HR перечислять ей зарплату gross на счёт в Stape и теперь сама распоряжается своими налогами. А ещё каждый месяц выводит себе деньги на карту грузинского банка с конвертацией по выгодному курсу. Света молодец! ⭐

Если вы переехали из России, компания-заказчик должна внести соответствующие изменения в трудовой договор или заключить новый, но гражданско-правового характера по рекомендации Минфина для не проживающих в РФ удаленных сотрудников.

Для резидентов и нерезидентов российский бизнес теперь является налоговым агентом и обязан удерживать и перечислять НДФЛ с доходов в ФНС ежемесячно. Но через Stape вы сможете получать выплаты gross, а налоги будете платить самостоятельно в стране проживания, как её налоговый резидент.

Кстати, мы в Stape знаем, как получать выплаты на иностранную карту, выполняя задачи российской компании.

1. Заведите аккаунт в Stape.
2. Попросите компанию перечислять ваши выплаты на счёт в Stape.
3. Выводите деньги на карту иностранного банка или криптокошелёк и сами распоряжайтесь налоговыми отчислениями.

Подробнее о том, как работает платформа, читайте здесь. Если останутся вопросы — команда с радостью ответит на них в формате видеозвонка, в чате на сайте или по почте.